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无形资产

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,根据您的描述,贵司属于当月购买了软件有出售,不属于无形资产的报废处置,属于一般的出售。根据《企业会计准则第6号—无形资产》第二十二条规定, 企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益由于无形资产的摊销属于当月摊销,那么在出售无形资产时已经产生了摊销金额,故销售无形资产时可以参考如下账务处理:借:银行存款      累计摊销     贷:无形资产       应交税费—应交增值税(销项税额)        资产处置损益(可借可贷)

军人做法人目前有什么税收优惠政策吗?

刘WG老师 专业服务/教育/培训 / 上海高顿企业管理咨询有限公司 / 财务/税务专员
  您好,根据描述,我们理解,该退役军人不是从事个体经营的业务。根据财税[2019]21号的规定,企业招用退役军人,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。此外,《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(四十)款规定,军队转业干部就业免征增值税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。————相关规定:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税(四十)军队转业干部就业。1.从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21号)一、自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。  纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的,应当按月换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。二、企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。  企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额,在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的,以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的,以核算减免税总额为限。  纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。  自主就业退役士兵在企业工作不满1年的,应当按月换算减免税限额。计算公式为:企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。  城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院 中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。  本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

视同销售怎样做账务处理?

刘WG老师 专业服务/教育/培训 / 上海高顿企业管理咨询有限公司 / 财务/税务专员
  您好,根据《企业所得税法》的规定,关联企业之间的交易要按照独立交易原则处理。因此,从企业所得税的角度出发,贵司即使没有取得发票,但也要以购买货物处理,将物资计入相应的科目。不过,没有发票不可以税前扣除成本费用。从会计核算的角度理解,贵司相当于购买货物,即使没有发票,也要按照货物购买处理。————相关规定:《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第五条  企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

购进固定资产尾款未支付,现合同终止不再支付,该如何进行处理?

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,请问您所说的合同终止尾款不再支付,是指对方给予贵司的优惠,还是因为其他原因呢。根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定,贵司在取得固定资产时,由于尚未取得全部发票,所以可以根据合同暂估入账,次月计提折旧。另外,根据第七条以及第八条规定,固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。也就是说,如果该笔不再支付的尾款属于价款有变,固定资产成本减少的情况,那么需要调整固定资产的价值,已经计提的折旧无需调整,然后按照实际的固定资产再进行折旧。如果该笔不再支付的尾款,属于计入应付账款很多年,贵方不想再收取,那么可以将应付账款转入到营业外收入。

注册资本缴纳印花税

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,根据您的描述,贵司并未实缴注册资本,也就是说贵司账上不能确认为实收资本和资本公积,需要等到实际缴纳入账后,方可按照实收资本和资本公交缴纳印花税。由于目前贵司账上实收资本、资本公积账户中没有记载注册资本金,所以不需要缴纳印花税。根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知 》(国税发[1994]25号)规定,生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。主要是指按照账务上的实收资本和资本公积的合计金额缴纳印花税。需要注意的是,根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

我单位与个人达成的调解协议书怎么入账

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,贵司与个人达成的调节协议书,是指贵司需要支付给个人的赔偿款吗?需要对该笔赔偿款的性质进行判断,如果该笔赔偿款是属于与生产经营活动无关的赔偿,那么需要计入营业外支出;如果该笔赔偿是在合同交易时产生的违约赔偿,那么对于对方来说作为价外费用,而对于贵司来说,需要计入交易的成本费用当中,如销售费用或者管理费用。

疫情期间免征增值税企业的进项税抵扣问题

刘WG老师 专业服务/教育/培训 / 上海高顿企业管理咨询有限公司 / 财务/税务专员
  您好,根据国家税务总局公告2015年第59号第一条的规定,如果贵司在申请为增值税一般纳税人前,没有取得生产经营收入,没有计算申报缴纳增值税的,可以在认定为增值税一般纳税人后抵扣。如果不符合上述规定,则该车辆的进项税额不允许抵扣。————相关规定:《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

生产线设备全部拆线搬迁至另外一个地方组装后再生产相关会计问题

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,1、根据您描述,我们理解为贵司的生产线属于更新改造情形,可以先将固定资产转入到在建工程,等到重新组装完成以后再从在建工程转入到固定资产当中。主要是参考《企业会计准则第4号—固定资产》以及应用指南中对于后续支出的规定,实质上也不是很明显:第六条 与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益;(指南:)固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。其实可以简单理解为,因为固定资产在更新改造的时候已经不能符合固定资产的判定条件,处于在建过程,所以需要转入在建工程,后期建造完成以后达到固定资产的预计可使用状态,那么再将在建工程转入到固定资产。2、根据《企业会计准则第4号—固定资产》第十四条规定,企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。可见,计提设备的折旧主要是针对固定资产而言的,由于贵司将固定资产转入到了在建工程,所以处于在建工程状态下的不用计提折旧。

关于工程差价退补工程款的进项税额是否需要转出的问题

刘WG老师 专业服务/教育/培训 / 上海高顿企业管理咨询有限公司 / 财务/税务专员
  您好,贵司作为业主,支付给对方工程款后对方现在退还一部分差价,属于一种销售折让。根据国家税务总局公告2016年第47号的规定,发生销售折让应当开具增值税红字发票。如果贵司取得对方开具的增值税红字专用发票,则可根据红字发票的税额转出;否则贵司没有可以转出的进项税额。————相关规定:《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

购买软件系统,交付时含服务器,金额无法分清,如何入账

刘XH老师 专业服务/教育/培训 / 中小型、大型企业多家任职 / 财务/税务专员
  您好,根据《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第6号—无形资产》规定,符合固定资产确认条件的确认为固定资产,符合无形资产确认条件的确认为无形资产。根据您的描述,如果贵司能够估算出软件和硬件的各自占比,那么建议按照公允价值比例分摊,分别计入固定资产和无形资产。               相关规定:《企业会计准则第4号—固定资产》第三条 固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(二)使用寿命超过一个会计年度。使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。《企业会计准则第6号—无形资产》第三条 无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。资产满足下列条件之一的,符合无形资产定义中的可辨认性标准:(一)能够从企业中分离或者划分出来,并能单独或者与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。(二)源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。第四条 无形资产同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;(二)该无形资产的成本能够可靠地计量。
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